4．实体性规范和程序性规范的统一性。税法不是单纯意义上的实体法或程序法，而是实体性法律规范和程序性法律规范的统一体。
（一） 税法的对人效力
3．折衷主义原则，是兼顾属地主义原则和属人主义原则的一种结合性原则。
（二） 税法的空间效力
2．地方税法的空间效力，是指地方性税收法规仅在本地方行政管辖区域内有效。
当然，根据国际公约或者双边协定以及我国有关法律，虽在我国领域范围内但享有税收豁免权的区域除外，如外国使馆区等。
纳税人为什么必须缴纳税收，即课税依据的问题，自17世纪以来，西方许多经济学家从不同的角度进行了讨论，从而形成了有关课税依据的理论。
1．公需说。该说也称公共福利说，起源于17世纪德国官房学派。公需说从国家职能出发，认为国家职能在于满足公共需要，增进公共福利，为此需要支出费用。税收就是实现这种职能的物质条件，国家及公共团体是为了充实公共需要才要求人民纳税的。
2．交换说。该说也称买卖交易说、均等说、利益说或代价说，始于18世纪资本主义经济发展初期，由于国家契约主义发展而逐渐形成。
交换说以自由主义的国家学说和个人主义为基础，认为国家和个人是各自独立平等的实体，因国家的活动而使人民受益，人民就应当向国家提供金钱，税收就是这两者的交换。
3．义务说。该说起源于19世纪英国所倡导的税收牺牲学说，经德国社会政策学派瓦格纳进一步完善，强调国家的权力。为了实现其职能，国家必须强制课征税收，否则个人生活就无法想象。对于纳税人来说，纳税是强制义务。
4．经济调节说。该说也称市场失灵说，是西方资本主义发展到国家垄断阶段以后产生的、以凯恩斯主义为代表的理论观点。这种学说认为，西方社会的市场经济机制失灵，不能实现资源的有效配置、社会财富的公平分配和经济的稳定与增长，因此需要社会政策予以矫正。税收是国家政策的重要手段，是完善市场机制、调节国民经济运行的重要工具之一。因此，税收除实施聚集财政收入等基本职能外，还对国家有效调整资源配置，实现资源有效利用，调节国民收入与财富的分配，增进社会的福利，刺激有效需求，调节社会总供求及产业结构、地区平衡、促进经济稳定增长等宏观经济政策目标发挥作用。
